Pravilnikom o izmjenama Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatnu vrijednost BiH (”Službeni glasnik BiH”, broj 87/22) u članu 78. stav (7) propisano je da su porezni obveznici koji nemaju status ”velikih poreznih obveznika” dužni dostavljati PDV prijavu UIO upotrebom kvalificirane elektronske potvrde, počevši od januara 2024. godine.
Porezni obveznici koji imaju status ”velikih poreznih obveznika” tu obavezu imaju od juna 2023. godine, kako je propisano članom 78. stav (5) Pravilnika i do sada bi već trebalo da imaju uhodanu praksu podnošenja poreznih prijava na ovaj način.
Prvi korak u ovom procesu je nabavka kvalificirane elektronske potvrde. Sve detalje vezane za postupak izdavanja kvalificiranih elektronskih potvrda možete pronaći na linku: https://ca.uino.gov.ba/bs/usluge/izdavanje.html.
Pored kvalificirane elektronske potvrde, kao osnovnog preduslova za podnošenje PDV prijava, svi PDV obveznici imaju sljedeće obaveze:
1. Zaključivanje Ugovora o korištenju informacionog sistema za elektronsko poslovanje sa Upravom za indirektno oporezivanje. Ugovor se potpisuje i dostavlja u 4 (četiri) primjerka, po 2 (dva) za svaku ugovornu stranu, lično ili preporučeno poštom, u jedan od regionalnih centara UIO.
2. Prijava zastupnika putem koje se daje ovlaštenje fizičkom licu za podnošenje PDV prijava u ime PDV obveznika. Fizičko lice mora imati kvalificiranu elektronsku potvrdu, kako bi moglo potpisivati PDV prijave.
U ”Službenom glasniku BiH” broj 40/23 objavljeno je korisničko uputstvo kojim se regulišu i definišu uslovi elektronskog poslovanja sa UIO, uz upotrebu kvalificirane elektronske potvrde.
U ”Službenom glasniku BiH” broj 49/23 (14.07.2023. godine) objavljeno je uputstvo o podnošenju PDV prijave upotrebom kvalificirane elektronske potvrde.
Kratki pregled radi boljeg razumijevanja pojmova:
– Korisnik je PDV obveznik koji ima obavezu podnošenja PDV prijava (npr. Syncon d.o.o. Sarajevo)
– Zastupnik za reguliranje e-poslovanja je lice koje je ovlastio korisnik za prijavu i odjavu zastupnika
– Zastupnik je fizičko lice koje ima kvalificiranu elektronsku potvrdu i može potpisivati PDV prijave
Postoje različiti modaliteti koji variraju u zavisnosti od nivoa ovlaštenja koja direktor kao odgovorno lice poreznog obveznika želi imati u vezi s potpisivanjem PDV prijava, kao i prijave/odjave zastupnika elektronskim putem.
Primjer 1 – Direktor će biti potpisnik PDV prijave (jedini) i želi da ima mogućnost prijave i odjave zastupnika elektronskim putem.
U ovom slučaju, direktor je zastupnik za reguliranje e-poslovanja i zastupnik za podnošenje PDV prijava. Izdaje se jedna kartica na njegovo ime, koja će se koristiti za podnošenje PDV prijava i za prijavu/odjavu zastupnika.
Primjer 2 – Direktor neće biti potpisnik PDV prijave, ali želi da ima mogućnost prijave i odjave zastupnika elektronskim putem. Prijave će potpisivati računovođa.
U ovom slučaju, direktor je zastupnik za reguliranje e-poslovanja. Zastupnik za podnošenje PDV prijava je računovođa.
Izdaju se dvije kartice. Direktor će imati mogućnost prijave/odjave zastupnika, a računovođa će podnositi i potpisivati prijave.
Primjer 3 – Direktor neće biti potpisnik PDV prijave i ne želi da ima mogućnost prijave i odjave zastupnika elektronskim putem. Prijave će potpisivati računovođa.
U ovom slučaju, direktor neće imati mogućnosti prijave/odjave zastupnika elektronskim putem, već će to morati pismenim putem uz odgovarajuće priloge. Zastupnik za podnošenje PDV prijava je računovođa.
Izdaje se jedna kartica. Računovođa će potpisivati PDV prijave.
Svaki modalitet sa sobom nosi obavezu dostavljanja odgovarajuće prateće dokumentacije.
Zaključak
Implementacija novog sistema potpisivanja PDV prijava izaziva određeni stepen zabrinutosti u vezi s tim kako će sve to izgledati u praksi. Međutim, kada PDV obveznici jasno prepoznaju koji pristup im najviše odgovara, onda ovaj proces postaje znatno jednostavniji nego što izgleda.
Rok za podnošenje PDV prijave za porezni period januar 2024. godine je 10.02.2024. godine. PDV obveznici imaju dovoljno vremena i prostora da postignu potpunu usklađenost e-poslovanja sa UIO.
Ukoliko imate pitanja ili želite dodatne informacije, slobodno nas kontaktirajte.