Nerijetko se u praksi pojavljuje dilema prilikom karakterizacije ugovora, imajući u vidu da se ugovor o djelu i ugovor o autorskom honoraru zaključuju za određeni posao, između naručioca i izvršioca, uz ugovorenu naknadu.
Pored toga, obje vrste ugovora se ”prijavljuju” Poreznoj upravi putem istog obrasca AUG-1031.
Međutim, iznimno je važno biti oprezan i napraviti diferencijaciju između ove dvije vrste ugovora, primarno s poreznog aspekta i pratećih poreznih obaveza koje proizilaze iz ovih vrsta angažmana.
Osnovne karakteristike ugovora o djelu:
regulisan je Zakonom o obligacionim odnosima
angažuje se fizičko lice da izvrši određeni posao koji se može okarakterisati kao ”djelo”, a uglavnom se odnosi na izvršenje fizičkog i/ili umnog rada
fizičko lice ne može biti angažovano za posao koji po sistematizaciji radnih mjesta spada u redovni posao radnika, po osnovu ugovora o radu
izvršilac posla ima potpunu samostalnost u organizaciji rada i aktivnosti prilikom realizacije ugovora
ugovor može biti definisan/potpisan u bruto ili neto iznosu, iz čega proizilaze pripadajuće obaveze za poreze i doprinose
Osnovne karakteristike ugovora o autorskom honoraru:
regulisan je Zakonom o autorskim i drugim srodnim pravima u BiH
autorskim djelom smatra se individualna duhovna tvorevina iz oblasti književnosti, nauke, umjetnosti i drugih oblasti stvaralaštva, bez obzira na vrstu, način i oblik izražavanja
sva djela koja autor ”potpisuje” kao proizvod vlastite kreativnosti i stvaralaštva mogu se okarakterisati kao autorska djela, ako imaju svojevrsni ”lični pečat” fizičkog lica
prije potpisa ugovora potrebno je jasno definisati da li je djelo zaista autorsko i preporučuje se preuzimanje odgovornosti od strane izvršioca, navođenjem u ugovoru da je on nosioc autorskih prava i da snosi odgovornost ukoliko se ispostavi da to nije istina
fizičko lice ne može biti angažovano za posao koji po sistematizaciji radnih mjesta spada u redovni posao radnika, po osnovu ugovora o radu
ugovor može biti definisan/potpisan u bruto ili neto iznosu, iz čega proizilaze pripadajuće obaveze za poreze i doprinose
Angažman nerezidenta
Član 2. stav (5) Zakona o porezu na dohodak (”Službene novine Federacije BiH”, broj: 10/08, 9/10, 44/11, 7/13 i 65/13), kao nerezidenta klasificira fizičko lice koje na teritoriji Federacije BiH nema prebivalište i stalno boravište ili boravi manje od 183 dana na teritorji Federacije BiH, neprekidno ili sa prekidima, u bilo kom poreznom periodu.
Obračun pratećih poreza i doprinosa za sklopljene ugovore s nerezidentima je identičan kod obje vrste ugovora, ali svakako je potrebno razlučiti i jasno definisati o kojoj vrsti ugovora se radi.
Nakon uspješno obavljenog posla od strane izvršioca, potrebno je podnijeti obrazac PDN-1033 u sistemu Porezne uprave FBiH.
Na šta treba posebno obratiti pažnju, jeste provjera da li je nerezident s kojim se zaključuje ugovor, ujedno rezident države s kojom Bosna i Hercegovina ima potpisan ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i u poreznom kontekstu postupati u skladu s odredbama tog ugovora.